Что такое локу в аудите

Кто же эти загадочные ЛОКУ?

Вашей организации предстоит аудиторская проверка…замечательно! Имейте ввиду, что, начиная с 2017 года аудиторы обязательно попросят предоставить информацию о лицах, осуществляющих корпоративное управление организацией (сокращенно ЛОКУ).

Вашей организации предстоит аудиторская проверка. замечательно!

Имейте ввиду, что, начиная с 2017 года аудиторы обязательно попросят предоставить информацию о лицах, осуществляющих корпоративное управление организацией (сокращенно ЛОКУ).

ЛОКУ определяют стратегическое управление компанией, осуществляют надзор за составлением финансовой отчетности (Международный стандарт аудита 260 п.10).

Таким образом, применительно к российской действительности, те лица, на которых, например, в соответствии с Уставом организации возложена обязанность утверждения отчетности, разработка направлений деятельности организации, одобрение крупных сделок и т.п., фактически и занимаются таким надзором и относятся к ЛОКУ.

Может ли Директор относится к ЛОКУ?

Может, если он является одновременно и собственником компании или, если собственники наделили Директора соответствующими полномочиями официальным решением.

Имейте ввиду, что аудиторы обязаны довести до сведения ЛОКУ ряд конкретных вопросов и иметь с ними информационное взаимодействие в ходе проведения проверки!

Заказать услугу или получить дополнительную информацию Вы можете, обратившись в наши офисы по телефонам:

Источник

ЛОКУ и руководство

При информационном взаимодействии и составлении АЗ необходимо получить понимание участвуют ли лица, отвечающие за корпоративное управление, в руководстве организацией. Иными словами, нужно ли информировать в этом случае ЛОКУ отдельно или нет, необходимо ли в АЗ абзац про надзор и соответствующий заголовок?
А т.е. является ли зам. директора в терминах МСА руководством?

В соотв-ии со словарем терминов: Руководство (Management) – лицо или лица, наделенные исполнительными полномочиями и отвечающие за осуществление организацией своей деятельности. В некоторых организациях ряда юрисдикций в состав руководства также входят некоторые или все лица, отвечающие за корпоративное управление, например исполнительные члены коллегиального органа управления или руководитель-собственник.

В рамках такого определения можно было отнести зам. директора, который в повседневном руководстве, имеет право подписи.Но в МСА (словарь терминов) определение более скупое:
Руководство (Management) – лицо или лица, наделенные исполнительными полномочиями и отвечающие за осуществление организацией своей деятельности.При этом в МСА, например, 240 встречаются формулировки, например, «если аудитор выявил недобросовестные действия или получил информацию, которая указывает на возможное наличие недобросовестных действий, он должен своевременно сообщить об этом руководству соответствующего уровня, чтобы проинформировать тех лиц, которые в первую очередь несут ответственность за предотвращение и обнаружение недобросовестных действий, о фактах, имеющих непосредственное отношение к их обязанностям».
Использование формулировки «руководство соответствующего уровня» мне кажется дает основания полагать, что руководство можно рассматривать в иерархии.Можно, наверное, абстрагироваться и рассматривать ЛОКУ-участника как отдельное лицо, но обсуждать недобросовестные действия директора с его подчиненным кажется несколько странным и формальным)ИсточникRe: Указание ЛОКУ в договоре на аудитТо есть стандарт допускает что их может быть многоХм кстати для общего ознакомления процитирую тут пункт из договора крупного аудитора, который превращает договор в методический материал для семинара:»2.10. Во исполнение Международных стандартов аудита МСА 260 (пересмотренного) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н), МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н), МСА 705 (пересмотренного) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», МСА 706 (пересмотренного) «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении» (введены в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н):
а) Исполнитель проинформирует лиц, отвечающих за корпоративное управление, о неисправленных искажениях бухгалтерской отчетности.
б) Исполнитель будет своевременно предоставлять лицам, отвечающим за корпоративное управление, информацию о полученных в результате аудита наблюдениях, которые являются значимыми и имеют отношение к обязанности таких лиц по осуществлению надзора за процессом составления бухгалтерской отчетности, а также о недостатках в системе внутреннего контроля, которые Исполнитель выявил в ходе аудита, и которые, в соответствии с суждением Исполнителя, являются достаточно важными, чтобы привлечь их внимание. Под лицами, отвечающими за корпоративное управление, понимаются юридическое/физическое лицо (лица), которые несут ответственность за надзор за стратегическим направлением деятельности Заказчика и имеют обязанности, связанные с обеспечением подотчетности Заказчика, в частности, надзор за подготовкой бухгалтерской отчетности. Заказчик обязуется сообщить Исполнителю данные о лицах, отвечающих за корпоративное управление Заказчика, с указанием их ФИО (полностью), должности, соответствующего органа управления Заказчика (например: совета директоров, наблюдате льного совета, партнеров, собственников, управляющего комитета, совета управляющих, д оверительных управляющих или лиц с аналогичными полномочиями), а также их почтовые и электронные адреса.»Методологический подход мне понравился.
Гендир уведомлен, лекция ему прочитана и он должен предоставить контакты ЛОКУ.А хороший текст, мне понравился. Вставлю-ка я его, пожалуй, в свои договоры. Только нудно дописать:ИсточникУказание ЛОКУ в договоре на аудитЭх, пользуясь случаем выскажусь еще раз.Надо различать следующие вопросы:
1) кто является ЛОКУ;
2) с кем из ЛОКУ осуществляется информационное взаимодействие;
3) как и что писать в АЗ про ЛОКУ
4) как и что писать в АЗ про ответственность за надзор над составлением БФО.Информационное взаимодействие. Его надо осуществлять с кем либо из ЛОКУ. Причем, возможно, это будет не одно лицо. МСА говорит, что если есть сомнения относительно контактера, то надо обратиться к руководителю организации. Например, если имеем АО с одним акционером, то с ним и надо контактировать. А если ЛОКУ несколько (акционеры, члены СД), то обращаемся с руководству. Мне кажется, что ответ руководства надо все же воспринимать осторожно и критически. Ситуация, когда с кем из ЛОКУ, высшего управления, должен общаться аудитор, определяет руководитель, странная и нелогичная. Есть ли есть СД, то пусть все же его председатель решает этот вопрос. Если есть несколько акционеров с одинаковыми пакетами, они должны выбирать контактера, а никак не руководитель. В этой связи предложение Алла Колесникова назначать контактера общим собрание хотя и не основано на МСА, но вполне логично. С той оговоркой, что в АО нет СД и речь идет все же о выборе контактера, а не ЛОКУ.Как поминать ЛОКУ в АЗ. По моему мнению, достаточно слов «ЛОКУ». Некоторые В4 так и делают. В рекомендованных САД формах АЗ ЛОКУ расшифровываются.Ответственные за надзор за составлением БФО и их упоминание в АЗ. В российском законодательстве нигде не говорится об ответственности за надзор за составлением БФО. Соответственно, если корпоративными документами не предусмотрено иное, такая ответственность ни на кого не возложена. Поэтому надо скорректировать образцы АЗ, приведенные в МСА и рекомендованные САД исключив из них упоминание об ответственности ЛОКУ за надзор за составлением БФО, если это уместно. Это пока только мое мнение. Его можно опровергнуть заявив, что такая обязанность ЛОКУ настолько очевидна, что не требует отдельного упоминания.Источникпро ЛОКУНапишите пожалуйста свое мнение и чем руководствуетесь, потому что у СРО видимо сколько контролеров-столько и мнений.ЛОКУ:
1) ГД единственного участника
2) СД ПАО
3) оба участника (хотя куда-то потерялось ещё 25% долей)
4) все четверо участников18. Аудитор должен проинформировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, о форме, сроках и предполагаемом общем содержании информационных сообщений
Escapist
ЛОКУ:
1) ГД единственного участника
2) СД ПАО
3) оба участника (хотя куда-то потерялось ещё 25% долей)
4) все четверо участниковМожно вопрос, что бы тему отдельную не создавать.Подскажите пожалуйста.
1 ситуация
У меня ООО 7 участников.
руководитель наемный, то есть не участник.и вторая ситуация.
у меня аудируемое лицо (АЛ) является АО, в нем один акционер, акционер юр лицо.
руководитель физ лицо, не является акционером.Ну это вообще не о том.A12. В соответствии с требованиями МСА 260 (пересмотренного) [13] аудитор должен определить соответствующее лицо или лиц в структуре корпоративного управления организации, с которыми он будет осуществлять информационное взаимодействие. В МСА 260 (пересмотренном)[14] отмечается, что в некоторых случаях все лица, отвечающие за корпоративное управление, участвуют в управлении организацией и с учетом этого обстоятельства изменяется порядок применения требований об информационном взаимодействии. В случаях, когда организация также подготавливает полный комплект финансовой отчетности общего назначения, лицо или лица, ответственные за надзор за подготовкой финансовой отчетности специального назначения, могут не являться лицами, отвечающими за корпоративное управление и обеспечивающими надзор за подготовкой такой финансовой отчетности общего назначения.Во первых это про информационное взаимодействие.

ПИФы не подготовливают отчетность общего назначения.Хорошо и какие Ваши выводы?Методические рекомендации по составлению аудиторских заключений при аудите финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения (МСА 800)поэтому и для ПИФ тоже значит подходит1.Принятие аудиторского задания и определение лица, отвечающих за корпоративное управление
1.1. В соответствии с п. 6 МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий» обязательные условия для проведения аудита включают требование определить, является ли приемлемой та концепция подготовки финансовой отчетности, которая будет применена при подготовке финансовой отчетности. В п. 8 МСА 800 поясняется, что понимание мер, принятых руководством для определения приемлемости концепции финансовой отчетности в конкретных обстоятельствах, может помочь аудитору определить приемлемость этой концепции в соответствии с требованиями МСА 210. Как подчеркнуто в п. А6 МСА 800, в общем случае, если концепция финансовой отчетности специального назначения установлена законом или нормативными актами, такая концепция подготовки финансовой отчетности считается приемлемой для финансовой отчетности специального назначения (в отсутствие факторов, свидетельствующих об обратном).
1.2. Пункт А12 МСА 800 подчеркивает, что лица, ответственные за надзор за подготовкой финансовой отчетности специального назначения, с которыми аудитор должен осуществлять информационное взаимодействие, могут не являться лицами, отвечающими за корпоративное управление и обеспечивающими надзор за подготовкой такой финансовой отчетности общего назначения.Источник