какие расходы работодатель обязан возместить работнику при переезде в другую местность

Тема: Оплата работодателем переезда при переводе работника в другую местность

Ситуация:

Работник был переведен в другую местность вместе с работодателем. При переезде работодатель путем выдачи аванса обеспечил за свой счет расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества. Через три месяца после переезда работник подал заявление об увольнении по собственному желанию, поскольку нашел другую работу в этой же местности. Работодатель потребовал возместить ему все затраты, связанные с переездом работника и его семьи. После отказа работника возместить расходы на переезд работодатель удержал сумму расходов из выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Анализируем ситуацию

Анализ ситуации

Согласно ч. 1 ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Согласно ч. 1 ст. 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. В последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку или предоставить сведения о трудовой деятельности (статья 66.1 ТК РФ) у данного работодателя, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет (ч. 5 ст. 80 ТК РФ). Одной из основных обязанностей работодателя является выплата в полном размере причитающейся работнику заработной платы в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ). Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, прямо предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ).

Законодательство не предусматривает возможности производить удержания из заработной платы работника для возмещения расходов работодателя на переезд работника в другую местность вместе с работодателем.

Денежные выплаты в счет возмещения расходов при переезде на работу в другую местность имеют особый статус. Они не облагаются НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ), не учитываются в прочих «прибылях» (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ), не облагаются страховыми взносами (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), в т.ч. по травматизму (абз. 12 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Освобождение от налогообложения возможно при условии, если между работником и работодателем имеется соглашение: в ч. 4 ст. 169 ТК РФ прямо указано, что порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Как уже отмечалось, в ч. 1 ст. 169 ТК РФ также говорится о предварительной договоренности между работником и работодателем.

В анализируемой ситуации удержание работодателем суммы расходов на переезд работника является нарушением трудового законодательства, поскольку коллективным договором, локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора возможность такого удержания не предусмотрена. Налогообложению эти суммы не подвергались, их особый статус неоспорим.

Кроме того, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ). Какой-либо срок для возвращения аванса в анализируемом случае не устанавливался, кроме того, своего согласия на удержание из зарплаты работник не давал.

Работодатель не имел права удерживать из зарплаты работника указанные суммы в связи с тем, что работник увольнялся по собственному желанию спустя всего три месяца после переезда в другую местность. Законодательство не содержит требований об обязанности работника отработать у работодателя определенный период времени после переезда.

Ввиду отсутствия основания для удержания денежных средств из заработной платы работника работодатель обязан выплатить работнику незаконно удержанные суммы. Если работодатель откажется добровольно выплатить незаконно удержанные денежные средства, работник имеет право обратиться в суд или направить жалобу в государственную инспекцию труда того субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован работодатель.

В случае нарушения трудового законодательства работодатель может быть привлечен к административной ответственности.
Согласно ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа:
1) на должностное лицо в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей;
2) на лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от одной тысячи до пяти тысяч рублей;
3) на юридическое лицо – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Суд может взыскать в пользу работника незаконно удержанные из его заработка суммы, а также проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно; компенсацию в счет возмещения морального вреда (ст. 237 ТК РФ).

Правильный порядок действий в данной ситуации:

1. При переезде работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества.

2. При получении заявления работника об увольнении по собственному желанию работодатель обязан принять и зарегистрировать заявление.

3. По истечении срока предупреждения об увольнении работодатель обязан оформить необходимые документы (издать приказ об увольнении, выдать работнику трудовую книжку или предоставить сведения о трудовой деятельности (статья 66.1 ТК РФ) у данного работодателя, выдать работнику документы, связанные с работой, и произвести с ним окончательный расчет). Расчет должен производиться в соответствии с установленными требованиями законодательства с учетом установленных ограничений на удержания из заработной платы работника, которые могут быть произведены работодателем.

Источник

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

Информация об изменениях:

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 169 ТК РФ

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам государственных органов субъектов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Источник

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам государственных органов субъектов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Комментарий к ст. 169 TК РФ

1. При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работнику возмещаются по соглашению сторон расходы по переезду самого работника и членов его семьи и провозу имущества, по обустройству на новом месте.

2. При переезде на работу в другую местность работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, возмещение расходов осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность» (СЗ РФ. 2003. N 14. Ст. 1285).

Судебная практика по статье 169 TК РФ

Прокурор считает, что положение части 7 статьи 18 оспариваемого Закона, предусматривающее дополнительные трудовые гарантии для супруги (супруга) депутата при увольнении в связи с переездом народного депутата для осуществления депутатской деятельности на профессиональной постоянной основе, противоречит статье 165 Трудового кодекса РФ, которой установлен исчерпывающий перечень случаев предоставления дополнительных гарантий. В соответствии с главой 25 Трудового кодекса РФ указанные гарантии предоставляются непосредственно работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность предусмотрено статьей 169 Трудового кодекса РФ. Иных гарантий трудовым законодательством не предусмотрено. В соответствии статьи 6 Трудового кодекса РФ установление дополнительных гарантий отдельным категориям работников, а также особенности правового регулирования труда отдельных категорий работников отнесено к компетенции федеральных органов государственной власти.

Отказывая в признании недействительным решения фонда, суды руководствовались положениями статей 5, 7, 8, 9 Закона N 212-ФЗ, статьями 129, 135, 164, 165, 169 Трудового Кодекса Российской Федерации и исходили из того, что спорные выплаты относятся к оплате труда, так как не входят в установленный названным Законом перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, имеют системный характер, выплачиваются работникам ежемесячно в связи с исполнением ими своих трудовых обязанностей, в связи с чем должны включаться в облагаемую базу, так как произведены обществом в рамках трудовых отношений, поэтому являются объектом обложения страховыми взносами, подлежащими включению в базу для их начисления.

Суд апелляционной инстанции, признав ошибочным вывод суда первой инстанции об отсутствии у работодателя обязанности компенсировать расходы по найму жилья при переезде работника на работу в другую местность без изменения места жительства работника, оставил решение суда первой инстанции без изменения, поскольку названный вывод не привел к принятию неправильного судебного акта. При этом суд апелляционной инстанции, исходя из положений статей 129, 169 Трудового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что спорные выплаты соответствуют критерию компенсационных выплат в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации и являются составной частью оплаты труда, поскольку обусловлены трудовыми отношениями, связаны с трудовой деятельностью и носят систематический характер, в связи с чем подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

Суд апелляционной инстанции, признав ошибочным вывод суда первой инстанции об отсутствии у работодателя обязанности компенсировать расходы по найму жилья при переезде работника на работу в другую местность без изменения места жительства работника, оставил решение суда первой инстанции без изменения, поскольку названный вывод не привел к принятию неправильного судебного акта. При этом суд апелляционной инстанции, исходя из положений статей 129, 169 Трудового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что спорные выплаты соответствуют критерию компенсационных выплат в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации и являются составной частью оплаты труда, поскольку обусловлены трудовыми отношениями, связаны с трудовой деятельностью и носят систематический характер, в связи с чем подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

Признавая ненормативные акты инспекции и управления незаконными, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 15, 129, 165, 169 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 420, 422 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание Порядок компенсации по найму жилья работников обществ группы, приглашаемых на работу из другого региона, утвержденный приказом общества от 31.12.2015 N 595-П, пришли к выводу о том, что спорные выплаты общества не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 5, 7, 8, 9, 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статей 20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», статей 15, 129, 135, 164, 165, 169 Трудового кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу о необходимости признания недействительным оспоренного в части решения фонда.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 129, 135, 164, 165, 169 Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», суды пришли к выводу о том, что спорные выплаты носят социальный характер, не являются стимулирующими выплатами, элементами оплаты труда и не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

Источник

Какие расходы работодатель обязан возместить работнику при переезде в другую местность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 ноября 2020 г. N 03-15-06/102190 Об обложении страховыми взносами выплат работнику в виде компенсации его расходов при переезде на работу в другую местность, включая расходы на аренду жилья работника

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения страховыми взносами выплат работнику в виде компенсации его расходов при переезде на работу в другую местность, включая расходы на аренду жилья работника, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Таким образом, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, выплаты работнику в виде компенсации его расходов и членов его семьи по переезду на работу в другую местность, провозу имущества, а также расходов по обустройству на новом месте жительства не облагаются страховыми взносами.

При этом, учитывая, что расходы работника, переехавшего на работу в другую местность, на аренду жилья не относятся к расходам по переезду и обустройству на новом месте жительства, поименованным в статье 169 Трудового кодекса, то суммы компенсации, выплачиваемые работодателем на указанные расходы при переводе работника на работу в другую местность, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Обращаем внимание, что упомянутое в обращении определение Верховного Суда Российской Федерации от 22.09.2015 N 304-КГ15-5000 принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 1 января 2017 года.

Обзор документа

Компенсации расходов работника и членов его семьи по переезду на работу в другую местность, провозу имущества, а также по обустройству на новом месте жительства не облагаются страховыми взносами.

При этом расходы работника, переехавшего на работу в другую местность, на аренду жилья не относятся к расходам по переезду и обустройству, а суммы компенсации облагаются страховыми взносами.

Источник

Работник уехал трудиться в другую местность: расходы и налоги

Переезд сотрудника на работу в другую местность влечет для работодателя определенные расходы. Рассмотрим, какие именно.

Компенсация по закону

Часть расходов работодатель возмещает по требованию трудового законодательства. К ним относятся (ст. 169 ТК РФ):

В коммерческих организациях порядок и размер возмещения определяются коллективным договором, локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора (например, в дополнительном соглашении к нему).

Поскольку компенсация таких расходов — обязанность работодателя, НДФЛ они не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако расходы должны быть подтверждены документально. На это обратил внимание Минфин России в письме от 18.11.2014 № 03-04-06/58173.

Не нужно платить с них и страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

О том, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли, читайте в материале «Какую сумму подъемных можно признать для налога на прибыль».

Платим за жилье

Помимо расходов, возмещаемых в силу закона, работодатель вправе компенсировать и другие траты сотрудника, связанные с работой на новом месте. Например, возможна оплата жилья. Здесь налоговые последствия не так однозначны.

Не удерживать НДФЛ с этой выплаты рискованно, так как расходы на оплату жилья работника, осуществленные работодателем, образуют доход работника (письма Минфина России от 17.03.2017 № 03-04-06/15550, от 24.01.2017 № 03-04-06/3274, от 19.09.2014 № 03-04-06/46997). Объекта налогообложения не возникнет только в том случае, если в найме жилья для работника заинтересован работодатель. Но вы должны быть готовы это обосновать. Конечно, налог можно не платить, когда перечисленные работодателем в счет оплаты жилья средства удерживаются из дохода работника.

Аналогичная ситуация складывается и в отношении страховых взносов на такую выплату: полученный работником доход попадает под взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ), причем не только под уплачиваемые в ИФНС. «Несчастные» взносы тоже придется начислить (п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

О том, как оформляются предназначенные для ИФНС платежные документы по взносам, читайте в статье «Как заполнять платежки по страховым взносам в 2017-2018 годах?».

Оплачивая за работника расходы на жилье, следует иметь в виду, что такая выплата является доходом, выданным в натуральной форме. Объем такого дохода не может превышать 20% от начисленной за соответствующий месяц зарплаты (ст. 131 ТК РФ). При превышении величины этого соотношения учет полной суммы платы за жилье в расходах на оплату труда при исчислении базы по налогу на прибыль станет небезопасным (письма Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77516). Если же сотрудник, за которого производится оплата жилья, еще не оформлен на работу, считать такие расходы уменьшающими базу по прибыли нельзя ни в каком размере.

Как уплачивать взносы с компенсации стоимости жилья и учитывать издержки при расчете прибыли, читайте здесь.

Итоги

Компенсация затрат на переезд сотрудника и членов его семьи не облагается страхвзносами и НДФЛ. Оплата жилья считается доходом сотрудника в натуральной форме, который подлежит налогообложению НДФЛ и взносами, включая «несчастные» сборы, уплачиваемые в ФСС.

Источник