какие счета должны быть закрыты на конец года
Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров
Посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».
Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.
Не это ли мы ожидаем увидеть?
Запускаем процедеру «Закрытие месяца»
Немного прокомментирую.
Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло.
Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?
Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.
Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.
Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.
В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.
Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.
Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:
Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.
А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53
Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.
Заключение
Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44.
У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.
Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Закрытие счетов бухгалтерского учета
zakrytie_schetov_buhgalterskogo_ucheta.jpg
Похожие публикации
По завершении отчетного месяца бухгалтерия любой компании подводит промежуточные итоги, осуществляя закрытие счетов бухгалтерского учета, т.е. обнуление тех синтетических счетов, на которых не должно быть остатка на начало следующего месяца. Напомним, в какой последовательности осуществляют закрытие бухгалтерских счетов, и какими проводками при этом оперирует бухгалтер.
Порядок закрытия бухгалтерских счетов
Начинают обнуление данных с блока производственных счетов, т. е. тех, которые аккумулируют затраты по основному, вспомогательному и обслуживающим производствам (счета 20, 23, 29) общепроизводственным/общехозяйственным расходам (счета 25, 26), или же по счету расходов на продажу в торговых предприятиях (счет 44). В процессе деятельности предприятия эти расходы обобщаются по дебету указанных счетов, а при закрытии месяца или года переносятся с кредита в дебет счетов продаж и прочих затрат (счета 90 и 91).
Целью закрытия является формирование финансового результата, поэтому главным этапом закрытия месяца является обнуление данных на результативных счетах – 90 и 91. Для этого необходимо сравнить обороты по дебету и кредиту – если кредитовый больше дебетового, то речь идет о прибыли, и, наоборот, при превышении дебетового оборота – об убытках на конец периода. Разберемся, как оформить процесс закрытия в бухучете.
Закрытие счетов бухгалтерского учета: проводки
Основными проводками, сопровождающими закрытие счетов, являются, например, такие:
02, 10, 60, 62, 69, 70, 71, 76
02, 10, 29, 60, 69, 70, др.
По окончании отчетного периода производственные счета закрывают
Если по сч. 90 (91) кредитовый оборот больше дебетового (прибыль отразится по кредиту сч. 99)
Если дебетовый оборот превышает сумму по кредиту, то допущен убыток – дебет сч. 99
Порядок закрытия счетов бухгалтерского учета: пример
Рассмотрим закрытие бухгалтерских счетов на примере данных производственного предприятия ООО «Лес»:
За сентябрь 2020 в учете компании отражены операции:
На начало месяца по счетам бухучета числятся остатки:
Бухгалтер отразит операции за сентябрь:
Поступила оплата аренды имущества
Учтены доходы от аренды
Перечислена оплата за поставленные ТМЦ
Списано сырье в производство
Начислены страховые взносы
Учтены общехозяйственные расходы
Поступила оплата от покупателей
Выплачена зарплата персоналу
Перечислены взносы в ФСС
В оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) эти данные будут отражены так:
Остаток на конец квартала
В этой ОСВ закрытие счетов еще не произошло: на счетах 20, 26, 90, 91 сформированы сальдо, которые необходимо обнулить, чтобы заполнить баланс, отразив в нем достоверные сведения. Сначала по 20 счету бухгалтерского учета закрытие фиксируется проводкой Д/т 90 К/т 20, затем таким же образом происходит закрытие счета 26 в бухгалтерском учете. После этого производится закрытие результативных счетов 90 и 91:
Бухгалтерские проводки по закрытию счетов:
В результате по счету 90 дебетовый оборот составил 807520 руб. (480000 + 196400 + 58920 + 72200), кредитовый– 1892000 руб., т.е. на закрытие будет сформирована проводка
1 084 480 ( 1 892 000 – 807 520)
По счету 91 сумма по кредиту переносится на счет прибыли
С учетом произведенных изменений трансформируются данные по счетам в ОСВ:
Остаток на 01.09.2020
Остаток на 30.09.2020
Итоговый результат финансовой деятельности за месяц отразится по счету 99, а по счетам производства и результатов показатели обнулятся. Именно полученные в скорректированной ОСВ значения будут формировать промежуточный бухгалтерский баланс. Закрытие счетов производится ежемесячно – вплоть до декабря, когда бухгалтеру предстоит провести заключительную операцию – реформацию баланса, т.е. списание прибыли или убытка, полученного за истекший финансовый год. Проводят ее 31 декабря после того, как в учете компании будет зафиксирована последняя операция. Заключается реформация в следующем: результат работы по году (прибыль или убыток, отраженные на счете 99 после закрытия счетов 90 и 91) включают в состав нераспределенной прибыли или убытка (счет 84).
Допустим, что операции представленного примера проводились не в сентябре, а в декабре. Т.е. на конец года по кредиту счету 99 сформировалась прибыль в сумме 2 788 480 руб., а на сч. 84 числится нераспределенная прибыль с момента создания предприятия – 3 658 000 руб. Сумму прибыли за отчетный год бухгалтер перенесет на счет 84 проводкой Д/т 99 К/т 84. При этом кредитовое сальдо (прибыль) по счету 84 увеличится до 6 446 480 руб., а счет 99 обнулится.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Как бухгалтеру закрыть год
Как бухгалтеру закрыть год
В конце года объем работы каждого бухгалтера увеличивается: надо провести инвентаризацию, сделать реформацию баланса и т. д. Закрыть год вам поможет наша статья.
В конце года проверьте остатки по всем счетам. Для этого проведите инвентаризацию имущества и расчетов с поставщиками и покупателями.
После этого сделайте реформацию баланса.
Как провести инвентаризацию имущества
Перед началом инвентаризации составьте приказ о ее проведении. Для него предусмотрена специальная форма № ИНВ-22.
Как заполнить этот приказ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице II/04/03.
Имущество фирмы – это основные средства, нематериальные активы, материалы, деньги и т. д. Чтобы провести их инвентаризацию, надо:
– оформить инвентаризационную опись или акт инвентаризации;
– составить сличительную ведомость;
– заполнить ведомость по результатам инвентаризации;
– отразить результаты инвентаризации в учете.
Обратите внимание: инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года.
Как составить инвентаризационную опись (акт)
Для инвентаризационных описей и актов предусмотрены специальные формы.
Акт инвентаризации составьте по расходам будущих периодов (форма № ИНВ-11) и отгруженным товарам (форма № ИНВ-4).
Кроме того, оформите акт при проверке денег в кассе. Для этого документа предусмотрена специальная форма № ИНВ-15.
При проверке другого имущества составьте инвентаризационную опись. Оформите отдельную опись на каждый вид имущества. Выпишите этот документ на основные средства (форма № ИНВ-1), на материалы (форма № ИНВ-3) и т. д.
Эти документы оформите в двух экземплярах. Первый оставьте в бухгалтерии, а второй отдайте работнику, ответственному за сохранность имущества.
Этот человек должен дать расписку на первой странице каждой описи. Этим он подтверждает, что имущество по всем первичным документам учтено (оприходовано или списано). Сделать это надо до начала проведения инвентаризации.
В ходе инвентаризации проверьте свое имущество. Для этого сосчитайте основные средства, взвесьте сырье и т. д. По мере этого заполняйте инвентаризационные описи и акты.
После окончания проверки все описи должны подписать члены инвентаризационной комиссии.
Как составить сличительную ведомость
Если вы обнаружите, что какого-то имущества не хватает, или найдете предметы, которые не числятся в бухучете, то составьте сличительную ведомость.
Для сличительных ведомостей предусмотрены две формы: № ИНВ-18 и ИНВ-19. Первую составьте после проверки основных средств, вторую – после инвентаризации товаров, материалов и т. д.
Обратите внимание: сличительную ведомость не надо составлять после проверки денег в кассе фирмы. Излишек или недостаток отразите сразу в акте инвентаризации.
Сличительную ведомость оформите в двух экземплярах. Первый оставьте в бухгалтерии, второй передайте работнику, ответственному за сохранность ценностей.
Как заполнить ведомость по результатам инвентаризации
Для ведомости по учету результатов инвентаризации есть специальная форма № ИНВ-26. В ней отразите итоговые данные по всем видам имущества.
Данные для заполнения этого документа возьмите из инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.
Как отразить результаты инвентаризации
Если вы обнаружили имущество, которое не числится в учете, то оприходуйте его такой проводкой:
– оприходовано имущество, выявленное при инвентаризации.
Если вы обнаружили, что какого-либо имущества не хватает, то на его стоимость сделайте такую проводку:
– отражена недостача имущества.
По некоторому имуществу (например, сахар, фрукты) установлены нормы естественной убыли. Недостачу в пределах этих норм отразите так:
– отражена недостача в пределах норм естественной убыли.
Если для имущества нормы естественной убыли не установлены или сумма недостачи больше, то определите виновных лиц. Как правило, это человек, ответственный за сохранность товаров, материалов и т. д.
В этом случае спишите недостачу так:
– списана недостача за счет виновного лица.
Если виновного найти не удалось, то спишите недостачу так:
– списана недостача, по которой не установлено виновное лицо.
Пример 1. ООО «Пассив» 28 декабря 2002 года провело инвентаризацию склада. В результате обнаружены запчасти стоимостью 10 000 руб., которые не числятся в бухучете.
Кроме того, инвентаризационная комиссия выявила недостачу двух колес. Они стоят 6000 руб. Стоимость колес списана за счет начальника склада.
Эти операции бухгалтер «Пассива» отразил так:
– 10 000 руб. – оприходованы запчасти;
– 6000 руб. – отражена недостача колес;
– 6000 руб. – списана недостача за счет начальника склада.
Как провести инвентаризацию расчетов
Чтобы провести инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, надо:
– составить акт сверки расчетов;
– оформить акт инвентаризации;
– отразить результаты инвентаризации в учете.
Как составить акт сверки
Для акта сверки специального бланка не предусмотрено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:
Акт сверки расчетов
между ООО «Пассив» и ЗАО «Актив» на 31 декабря 2002 года
от 31 декабря 2002 г.
перед ООО «Пассив»
перед ООО «Пассив»
Итого задолженность ЗАО «Актив» перед ООО «Пассив» по состоянию на 31 декабря 2002 года составляет 450 000 рублей.
Директор ЗАО «Актив» Директор ООО «Пассив»
/Иванов А.Г./ /Сидоров Р.Г./
Этот акт оформите по каждому покупателю и поставщику в двух экземплярах. Первый экземпляр оставьте в бухгалтерии, второй направьте фирме, с которой производилась сверка.
Как оформить акт инвентаризации
Для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами есть специальная форма № ИНВ-17. Как заполнить этот документ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице IX/02/06.
Как отразить результаты инвентаризации
По результатам инвентаризации выявите долги, по которым истек срок исковой давности. Спишите их на прочие доходы (если должны вы) или на прочие расходы (если долг перед вами).
Для списания долга руководитель должен составить приказ.
Как составить приказ на списание долга покупателя и отразить эту операцию в учете, написано в июньском номере нашего журнала.
Приказ о списании своего долга составьте в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:
Приказ
от 31 декабря 2002 г. № 3112/2202
О списании просроченной кредиторской задолженности
На основании Акта инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками от 31 декабря 2002 г. приказываю списать задолженность с истекшим сроком исковой давности перед ООО «Дельта» в сумме 12 000 рублей.
Генеральный директор /Иванов А.Г./
Свой долг спишите такой проводкой:
– списана задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Как отразить реформацию баланса
После того как вы проверите остатки по всем счетам, проведите реформацию баланса. В бухучете отразите ее 31 декабря 2002 года.
Реформация баланса – это закрытие по итогам года следующих счетов:
Сальдо по субсчетам этих счетов на 1 января 2003 года должно быть равно нулю.
Данные по субсчетам этих счетов вы отражали нарастающим итогом с начала 2002 года. В результате на 31 декабря на них есть остатки. Спишите их на субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Как это сделать, расскажет пример.
Пример 2. В учете ЗАО «Актив» на 31 декабря 2002 года числятся остатки по таким субсчетам:
– по кредиту 90-1 «Выручка» – 600 000 руб.;
– по дебету 90-2 «Себестоимость продаж» – 300 000 руб.;
– по дебету 90-3 «НДС» – 100 000 руб.;
– по кредиту 91-1 «Прочие доходы» – 50 000 руб.;
– по дебету 91-2 «Прочие расходы» – 120 000 руб.
Реформацию счетов 90 и 91 бухгалтер «Актива» отразил так:
– 600 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года;
– 50 000 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
– 120 000 руб. – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
После окончания года начислите налог на прибыль:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль по итогам года.
После этого на счете 99 «Прибыли и убытки» может образоваться кредитовый или дебетовый остаток. В первом случае по итогам года фирма получила прибыль, во втором – убыток.
Прибыль отразите так:
– отражена чистая прибыль фирмы по итогам года.
Убыток спишите так:
– отражен убыток по итогам года.
Пример 3. Воспользуемся данными примера 2. По итогам 2002 года налог на прибыль «Актива» равен 40 000 руб.
Чистая прибыль фирмы по итогам 2002 года будет равна:
600 000 руб. – 100 000 руб. – 300 000 руб. + 50 000 руб. – 120 000 руб. – – 40 000 руб. = 90 000 руб.
Бухгалтер «Актива» счет 99 «Прибыли и убытки» закрыл так:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 40 000 руб. – начислен налог на прибыль;
– 90 000 руб. – отражена чистая прибыль за 2002 год.
Как закрываются счета в конце месяца: как происходит закрытие проводок в бухгалтерском учете
Стандартной для каждого бухгалтера операцией, повторяющейся ежемесячно, является подведение финансовых результатов за прошедший период. Однако в процессе сведения доходов и расходов нередко возникают сложности, обуславливаемые как спецификой программного продукта 1С, так и отсутствием навыков, позволяющих как избежать технических ошибок, так и устранить их при выявлении. На первый взгляд, алгоритм кажется простым и понятным, но для того, чтобы реализовать его качественно и эффективно, необходимо четко понимать, как закрываются счета в конце месяца. Давайте разберем на наглядных примерах, как именно происходит этот процесс, какие есть нюансы, и что необходимо учитывать при выполнении стандартных операций.
Общее представление, для чего это нужно
С технической точки зрения, закрытие представляет собой определенный алгоритм, реализуемый пользователем при помощи инструментов программы. Целью выступает сведение затрат и доходов, а полученный результат используется для оценки эффективности работы организации в отчетном временном интервале. На протяжении месяца бухгалтер использует 1С для фиксации отдельных событий, связанных с ведением административно-хозяйственной и коммерческой деятельности, тогда как в конце периода требуется сформировать перечень расчетных записей, отражаемых в учетных регистрах:
Амортизационные начисления по основным средствам и нематериальным активам.
Компенсация издержек на приобретение спецодежды и оснастки.
Списание предстоящих и распределение косвенных расходов.
Расчет и изменение фактической себестоимости производимых товаров или услуг.
Подведение финансовых результатов, а также иные операции.
Какие счета закрываются в бухгалтерском учете при закрытии в конце месяца, и как именно? В первую очередь важно учитывать, что в случае с каждым отдельно взятым предприятием список формируется в индивидуальном порядке. Так, для организаций, не использующих упрощенную систему налогообложения, отсутствует необходимость реализации стандартного регламента, определяющего порядок расчета расходов, соответствующих целям УСН. Если не ведется розничная продажа продукции — нет резона проводить калькуляцию торговой наценки.
Согласно общепринятой практике, перечень операций определяется исходя из таких факторов, как:
Настройки учетных параметров, применяемые юридическим лицом.
Особенности политики учета, актуальные для отчетного отрезка.
Совокупность сведений, внесенных в программу до начала процедуры.
Говоря о том, для чего нужно закрытие месяца в торговле, и на что обратить внимание, готовя проводки, следует отметить, что специалисты рекомендуют придерживаться стандартного алгоритма перед заполнением каждого значимого отчета. Неважно, подаются ли данные по взносам страхования, налогам на доходы физических лиц, или декларация УСН — «подбивая» период, бухгалтер получает возможность выявить ключевые ошибки, способные исказить показатели.
Основные этапы
Алгоритм подведения итогов предусматривает следующие стадии:
Подсчет затрат и списание их на себестоимость.
Проведение реализационных позиций и определение финансового результата;
Проводка доходных и расходных статей с последующим расчетом налоговой базы.
Указанные действия реализуются последовательно и позволяют охватить весь перечень операций, выполненных организацией на отчетном временном отрезке.
Шаг 1. Выявление ежемесячных расходов
Определяя, какие затратные счета должны закрываться в конце месяца, при закрытии периода следует учитывать все активные категории, так или иначе связанные с деятельностью предприятия. Как правило, в список включаются основные и вспомогательные производственные траты, общехозяйственные издержки, выплата заработной платы сотрудникам, оплата поставок, необходимых для поддержания переходящего остатка и т. д.
В качестве наглядного примера учета можно привести следующий порядок отражения операций. Так, показатели деятельности ООО «ФКСМ» за декабрь 2020 составили:
амортизационные начисления — 125 000 рублей;
заработная плата персоналу — 930 тысяч;
выплаты руководящему составу — 330 000 руб.;
расходы на оплату электроэнергии — 35 000 без НДС;
реализация продукции — 1,062 млн рублей, включая налог в 162 000.
Соответственно, для закрытия счетов бухгалтерского учета в конце месяца вручную оформляются проводки следующего вида:
| Д | К | Описание | Сумма, тыс. руб. | Документ |
| 20 | 02 | Амортизация | 125 | Бухгалтерская справка |
| 20 | 70 | Зарплата | 930 | |
| 26 | 70 | Выплаты руководству | 330 | |
| 20 | 60 | Оплата поставщику электричества | 35 | Накладная |
При отражении выручки структура выглядит так:
| Д | К | Операция | Сум., т. р. | Документ |
| 62 | 90.1 | Выручка | 1062 | Накладная, акт реализации |
| 90 | 68 | Налог на добавленную стоимость | 162 | Счет-фактура |
| 90.2 | 41 | Себестоимость продукции | 350 | Накладная |
Шаг 2. Определение производственных издержек
В данном случае допускается использование одного из двух методов:
Классическое списание затрат — предусматривает опциональное применение дебита и кредита 40 по учетным ценам.
Директ-костинг исключает общехозяйственные издержки из итоговой структуры, списывая их на выручку организации.
Выбор методики зависит от самостоятельного решения предприятия, и закрепляется в базовых правилах.
Рассмотрим, как закрывать счета себестоимости в бухгалтерском учете, исходя из данных приведенного ранее примера. В рамках традиционного способа, проводки, отражающие закрытие затратных статей путем фактического их списания на прямые расходы, выглядят следующим образом:
| Д | К | Операция | Сум., тыс. руб. | Документ |
| 20 | 26 | Производственные затраты | 330 | Б/с |
| 90.2 | 20 | Закрытие на себестоимость (330+125+930+35) | 1420 |
При списании через директ-костинг:
| Д | К | Затраты | Сумма, т. р. | Документ |
| 90.8 | 26 | Общехозяйственные | 330 | Б/с |
| 90.2 | 20 | Производственные (125+930+35) | 1090 |
| Д | К | Описание | Сум., тыс. руб. | Документ |
| 90.9 | 90.2 | Расходы (1420+1090+350+162) | 3022 | Б/с |
| 90.1 | 90.9 | Поступления | 1 062 |
Шаг 3. Определение финансового результата
Итоговая оценка в отчетном периоде предусматривает сопоставление значений оборота по продажному и доходно-расходному счетам (90 и 91 соответственно), а также последующий перенос остатка на Прибыли и убытки (сч. 99).
Результирующий показатель формируется на основе:
Итогов основной и сопутствующей деятельности.
Затрат, связанных с чрезвычайными ситуациями.
Активно-пассивная специфика статьи обуславливает тот факт, что она корреспондирует сразу с несколькими счетами:
90 — при определении базового финансового результата;
91 — для формирования итогов по прочей активности;
68 — при начислении налога на прибыль.
В случае с отчетностью по затратам ЧС осуществляется сопоставление с учетными разделами, применяемыми для отражения денежных активов, материальных ценностей, взаиморасчетов с сотрудниками и т. д.
Закрытие проводок по счетам 90, 91, 99 в конце месяца
В рамках субсчетов первых двух указанных статей, относящихся как к активной, так и к пассивной категории, к окончанию периода накапливается результирующий показатель, выступающий следствием хозяйственной деятельности организации.
Для расчета итога применяется методика сравнения оборотов по дебету и кредиту — в ситуациях, когда первое значение оказывается выше второго, для отражения используется К90.9, поскольку на момент завершения на счете 90 не должно быть остатков. Возвращаясь к приведенному примеру, для оформления использовалась бы следующая структура:
| Д | К | Описание | Сумма, т. р. | Документ |
| 99 | 90.9 | Отражение убытка (3022—1062) | 1 960 | Бухгалтерская справка |
Схожим образом рассчитываются и результаты по 91. После этого остатки по обеим статьям должны быть отражены на счете 99, используемом для демонстрации накопительного итога, и подлежащем ежегодному закрытию, которое осуществляется в последний день отчетного временного интервала.
| Д | К | Операция |
| 90.9 | 99 | Прибыль осн. |
| 99 | 90.9 | Убыток осн. |
| 91.9 | 99 | Прибыль проч. |
| 99 | 91.9 | Убыток проч. |
Готовые решения для всех направлений
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».
Работа с затратными статьями
В рамках программного продукта 1С: Бухгалтерия стандартная обработка, предназначенная для выполнения рассматриваемой процедуры, помещена в раздел «Операции», и объединяет сразу несколько последовательно реализуемых алгоритмов. Итогом запуска становится финансовый показатель, сформировавшийся в результате работы предприятия. При этом в рамках третьего блока цикла содержится комплекс интегрированных регламентов, определяющих, какие счета бухгалтерского учета затрат закрываются ежемесячно.
Оформление сч. 20 «Основное производство»
При наличии определенных факторов, таких как отсутствие реализационной выручки или незавершенность производственных процессов, нормальным считается оставление в незакрытом виде данной статьи перед завершением месяца. В случаях, когда операция все же реализуется, она может корреспондировать как с 90.02 и 90.08 (при профиле, ориентированном на оказание услуг), так и с 43 (если осуществляется выпуск товаров, в итоге отражаемый на 90.02 после их фактической реализации). Распределение напрямую зависит от настроек, установленных для списка прямых расходов компании (раздел «Главное», пункт «Налоги и отчеты»).
Стоит отметить, что в рамках законодательных положений, закрепленных в Налоговом кодексе, отсутствует точный расходный реестр, который был бы универсальным для любой организации. При первом нажатии ссылки система автоматически предлагает заполнить указанный раздел в соответствии с регламентом, определенным в ст. 318 НК. Выполнив нужные действия, следует повторно проверить, какие счета должны закрыться при закрытии месяца по затратам (прямые — 90.02, косвенные — 90.08), и в случае необходимости внести актуальные корректировки.
Оформление сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
Статья применяется для отражения трат предприятия, фактически не связанных с производственными процессами, и возникающих в связи с осуществлением административной и управленческой деятельности. То есть, в данном случае речь идет об арендной плате, амортизации офисного оборудования, зарплате сотрудников бухгалтерии, и т. д. При этом обязательным условием выступает соблюдение принципа, при котором по итогам периода затраты относятся на финансовые результаты, а конечное сальдо становится нулевым.
Для закрытия 26 счета, в бухучете применяется уже упомянутый метод директ-костинга (включение в себестоимость продаж по сч. 90). Также допускается разнесение по 20, 23 и 29 статьям, то есть фактическая интеграция в структуру первичной стоимости изготовленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
Настройка способа в программном продукте размещена в разделе «Главное», пункт «Учетная политика». Для предприятий, предпочитающих не использовать подход, соответствующий концепции директ-костинга, в процессе установки обязательным условием является переход по ссылке «Методов распределения» с указанием, что косвенные расходы должны быть отнесены к производственной категории.
Чтобы понять специфику отражения по 26 счету в рамках налогового учета, достаточно воспользоваться колонкой «Виды», доступной в справочном разделе «Статьи затрат». Так, к примеру, если для одного из видов стоит отметка о невключении в общую структуру, в декларации по налогу на прибыль он также не будет отражен. При этом затратные категории, относящиеся к типу «Страховые взносы», указываются в стр. 041 второго приложения Листа 02, а «Материальные» позиции увеличивают итоговое суммовое значение стр. 040.
Закрытие сч. 44 «Расходы на продажу»
В данном случае речь идет о затратах, так или иначе связанных с реализацией продукта. К их числу можно отнести оплату аренды коммерческих площадей, рекламные инвестиции, зарплату менеджеров, и т. д. Конфигурация «1С: Бухгалтерия» предусматривает автоматическую проводку на 90.07, то есть определение в качестве коммерческих издержек.
Программный продукт настроен по умолчанию, и не требует дополнительной настройки со стороны пользователя, однако в конце периода может оказаться, что после выполнения цикла на счете сохранился остаток. Подобные ситуации связаны с наличием нормируемых трат — как правило, представительского, транспортного или рекламного характера.
Закрытие сч. 25 «Общепроизводственные расходы»
При рассмотрении специфики 26 счета уже упоминалось, что он может либо распределяться, либо полностью списываться по 90.08. В свою очередь, статья затрат, применяемая для дифференциации убытков, связанных с обслуживанием основных и вспомогательных производственных ресурсов, предусматривает только лишь распределение, порядок которого определяется исходя из критериев политики бухгалтерского учета. Как правило, ее использование обуславливается масштабами структуры предприятия, то есть количеством подразделений и бизнес-процессов.
Рассмотрим наглядный пример разнесения затрат, актуальный для 25 счета. Допустим, что операционная деятельность организации в отчетном периоде привела к образованию следующих видов расходов:
Зарплата персонала — 100 тысяч рублей.
Арендная плата за использование помещения производства — 150 тыс.
Амортизационные начисления по оборудованию — 50 т. р.
Таким образом, суммарные общепроизводственные траты составляют 200 000 руб. В ситуации, когда предприятие выбрало учетную политику, согласно которой распределение осуществляется по подразделениям напрямую, применяются фактические показатели каждого из них. Если у отдела №1 затраты составили 75, а у №2 — 90, то есть совокупная сумма составляет 165 тыс. руб., применяется метод расчета пропорционального соотношения. В первом случае получается 75/165х100=45%, следовательно, на долю второго приходится 55%. Исходя из этого, остается только разнести общую расходную величину, которая составит 90 (200*45%) и 110 (200*55%) тысяч рублей соответственно.
Заключение
Взаимодействие с программным продуктом 1С на практике оказывается не столь сложным, как может показаться на первый взгляд. Понимая, что значит «закрыть счет» в бухучете, распределить суммы с итоговым перемещением сначала на 90 и 91, а затем и на 99 статью, не составит особого труда. Дополнительно упростить учетные процедуры, а также избежать технических ошибок, связанных с отражением показателей, позволяют комплексные мобильные решения, предлагаемые компанией «Клеверенс». Оптимизация производственных бизнес-процессов повышает эффективность управления предприятием, и способствует дальнейшему развитию в выбранном направлении.